Pełnienie funkcji opiekuna prawnego dziecka, które zamieszkuje razem z opiekunem, uprawnia opiekuna do korzystania z tzw. ulgi prorodzinnej za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym sprawował on opiekę – wynika z wyjaśnień na stronie internetowej Ministerstwa Finansów. Tego typu pytanie zadawano ekspertom Krajowej Informacji Podatkowej, którą powołano ponad pięć lat temu. Jest to ogólnokrajowa infolinia podatkowa. Przez ten czas konsultanci udzielili podatnikom 6 mln odpowiedzi.
Wyłączenie ustawowe
Jednocześnie eksperci wyjaśniają, że zdanie drugie w art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ustawy o PIT), w którym ustawodawca przewidział wyłączenie możliwości korzystania z odliczenia kwot tej ulgi (od podatku – przypomnijmy) nie znajduje zastosowania w przedstawionej sytuacji. Wspomniane zdanie mówi: odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
1) na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
2) wstąpiło w związek małżeński.
Jak zwrócono uwagę, intencją ustawodawcy było, aby ulga podatkowa nie przysługiwała począwszy od miesiąca, w którym dziecko w drodze orzeczenia sądu, zostało odebrane rodzicom biologicznym, opiekunowi prawnemu, z którym mieszkało albo rodzinie zastępczej i przekazane instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych, w tym placówce-opiekuńczo wychowawczej.
Dziecko przy podatniku
Z pytania wynika natomiast, że dziecko nie zostało odebrane opiekunowi prawnemu, z którym zamieszkiwało. Przeciwnie, dziecko zamieszkuje z opiekunem prawnym w prowadzonej przez niego placówce opiekuńczo-wychowawczej typu rodzinnego.
Jeżeli zatem spełnione są inne warunki określone w art. 27f ustawy o PIT, to opiekun prawny zamieszkujący z dzieckiem ma prawo do skorzystania z omawianej ulgi, bowiem jednoczesne pełnienie funkcji opiekuna prawnego i sprawowanie opieki nad dzieckiem w ramach prowadzonej przez opiekuna placówki opiekuńczo-wychowawczej typu rodzinnego nie jest okolicznością, która uniemożliwia dokonanie odliczenia.
Przypomnijmy, że podatnik ma prawo odliczyć od podatku dochodowego kwotę przysługującej mu ulgi - do 1112,04 zł za cały rok, a 92,67 zł miesięcznie - na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
• wykonywał władzę rodzicielską,
• pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
• sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Jeżeli w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest jednocześnie przez inne osoby wspomniana władza rodzicielska, czy pełniona funkcja lub sprawowana opieka, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty ulgi za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem. Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.
Dane do zeznania
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik ma obowiązek przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
• odpis aktu urodzenia dziecka,
• zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
• odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą,
• zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.